Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στην Κύπρο επιβάλλεται με προοδευτική κλίμακα, και από το 2026 οι πρώτες €22.000 του εισοδήματος είναι αφορολόγητες. Πάνω από αυτό, το εισόδημα φορολογείται σε τέσσερις κλίμακες που ανεβαίνουν από 20% έως τον ανώτατο συντελεστή 35%. Η φορολογική μεταρρύθμιση του 2026 αύξησε το αφορολόγητο όριο από €19.500, διεύρυνε κάθε κλίμακα πάνω από αυτό, και πρόσθεσε ένα πακέτο οικογενειακών εκπτώσεων που στοχεύουν σε οικογένειες και ιδιοκτήτες κατοικίας. Το αποτέλεσμα είναι ένα σύστημα προσωπικής φορολογίας που παραμένει ελαφρύ με βάση τα ευρωπαϊκά δεδομένα — και ακόμη ελαφρύτερο για νέους κατοίκους που δικαιούνται την απαλλαγή 50% ή συνδυάζουν τον μισθό τους με το καθεστώς non-dom.
Αυτός ο οδηγός παρουσιάζει τις κλίμακες του 2026 και τον τρόπο που υπολογίζεται πραγματικά ο φόρος, τη σειρά με την οποία αφαιρούνται οι Κοινωνικές Ασφαλίσεις και το ΓεΣΥ πριν τον φόρο, τις νέες οικογενειακές εκπτώσεις και ποιος μπορεί να τις διεκδικήσει, την απαλλαγή 50% για υψηλόμισθους, την επιλογή για ξένες συντάξεις, και πώς η εισφορά υγείας ΓεΣΥ και η υποχρεωτική υποβολή δήλωσης ταιριάζουν μεταξύ τους. Κάθε αριθμός εδώ συμφωνεί με το πλαίσιο που ισχύει για το φορολογικό έτος 2026. Για τη συνολική εικόνα — εταιρικός φόρος, Έκτακτη Εισφορά Άμυνας (SDC) και μερίσματα — δείτε την επισκόπησή μας για τη φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου 2026.
Οι φορολογικές κλίμακες εισοδήματος του 2026
Από την 1η Ιανουαρίου 2026, η Κύπρος φορολογεί το φορολογητέο εισόδημα των κατοίκων φυσικών προσώπων χρησιμοποιώντας πέντε οριακές κλίμακες: 0% στις πρώτες €22.000, μετά 20%, 25%, 30% και 35%. Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται επί του παγκόσμιου εισοδήματός τους· οι μη κάτοικοι φορολογούνται μόνο επί εισοδήματος κυπριακής πηγής. Οι κλίμακες είναι:
| Φορολογητέο εισόδημα (€) | Συντελεστής |
|---|---|
| 0 – 22.000 | 0% |
| 22.001 – 32.000 | 20% |
| 32.001 – 42.000 | 25% |
| 42.001 – 72.000 | 30% |
| πάνω από 72.000 | 35% |
Επειδή οι κλίμακες είναι οριακές, μόνο το τμήμα του εισοδήματος εντός μιας κλίμακας φορολογείται με τον συντελεστή αυτής της κλίμακας. Μια συνηθισμένη παρανόηση είναι ότι η μετάβαση σε υψηλότερη κλίμακα φορολογεί εκ νέου ολόκληρο το εισόδημά σας με τον υψηλότερο συντελεστή· δεν συμβαίνει αυτό. Κάποιος με φορολογητέο εισόδημα €33.000 δεν πληρώνει τίποτα στις πρώτες €22.000, 20% στις επόμενες €10.000 και 25% μόνο στις τελευταίες €1.000. Μπορείτε να μοντελοποιήσετε οποιοδήποτε ποσό αμέσως με τον υπολογιστή φόρου εισοδήματος μας.
Ορισμένες δευτερεύουσες ιστοσελίδες εξακολουθούν να αναφέρουν κλίμακες με σημεία αλλαγής στις €35.000 και €60.000, ή αφορολόγητο €19.500. Αυτά είναι τα προ-μεταρρύθμισης στοιχεία και είναι λανθασμένα για το 2026 — τα θεσμοθετημένα σημεία αλλαγής είναι €22.000, €32.000, €42.000 και €72.000. Ελέγχετε πάντα τα στοιχεία με βάση την ισχύουσα νομοθεσία πριν βασιστείτε σε αυτά.
Η μεταρρύθμιση έκανε περισσότερα από το να ανεβάσει τη βάση. Αυξάνοντας το αφορολόγητο κατά €2.500 και ωθώντας τα σημεία αλλαγής κάθε κλίμακας προς τα πάνω — €28.000 σε €32.000, €36.300 σε €42.000 και €60.000 σε €72.000 — μείωσε τον φορολογικό λογαριασμό σχεδόν σε κάθε επίπεδο εισοδήματος και διεύρυνε σημαντικά την κλίμακα του 30%. Ένας μεσαίος εισοδηματίας επομένως φτάνει τον ανώτατο συντελεστή 35% μόνο πάνω από €72.000 φορολογητέου εισοδήματος, αντί για τις προηγούμενες €60.000. Η αλλαγή ωφελεί περισσότερο το ευρύ μεσαίο τμήμα της κατανομής μισθών, ενώ ο ανώτατος οριακός συντελεστής 35% παραμένει αμετάβλητος.
Πώς υπολογίζεται πραγματικά ο φόρος
Ο φόρος εισοδήματος δεν επιβάλλεται στον μεικτό μισθό. Για έναν εργαζόμενο, οι Κοινωνικές Ασφαλίσεις (8,8%) και το ΓεΣΥ (2,65%) αφαιρούνται πρώτα, και ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται στη συνέχεια επί του μειωμένου ποσού· τυχόν οικογενειακές εκπτώσεις αφαιρούνται έπειτα πριν την εφαρμογή των κλιμάκων. Αυτή η σειρά — εισφορές και εκπτώσεις πριν τον φόρο — μειώνει ουσιαστικά τον πραγματικό συντελεστή. Τα βήματα είναι: πάρτε το μεικτό εισόδημα, αφαιρέστε τις Κοινωνικές Ασφαλίσεις και το ΓεΣΥ, αφαιρέστε τυχόν απαλλαγές και εκπτώσεις, και μετά εφαρμόστε τις κλίμακες σε ό,τι απομένει.
Ένας εργαζόμενος κερδίζει €50.000 μεικτά χωρίς άλλες ελαφρύνσεις. Κοινωνικές Ασφαλίσεις €4.400 (8,8%) και ΓεΣΥ €1.325 (2,65%) αφαιρούνται πρώτα, αφήνοντας €44.275 φορολογητέου εισοδήματος. Ο φόρος είναι: €0 στις πρώτες €22.000· €2.000 στην κλίμακα έως €32.000 (20% × €10.000)· €2.500 στην κλίμακα έως €42.000 (25% × €10.000)· και €682,50 στις υπόλοιπες €2.275 (30%). Ο συνολικός φόρος εισοδήματος είναι €5.182,50 — πραγματικός συντελεστής φόρου εισοδήματος περίπου 10,4% επί των μεικτών, και η συνολική κράτηση (μαζί με τις εισφορές) παραμένει κάτω από 25%. Ελέγξτε τα στοιχεία με τον υπολογιστή καθαρού μισθού μας.
Η ίδια λογική ισχύει για τους αυτοεργοδοτούμενους, αν και πληρώνουν Κοινωνικές Ασφαλίσεις 16,6% και ΓεΣΥ 4% επί του εισοδήματός τους και έχουν διαφορετικές προθεσμίες υποβολής — δείτε τον οδηγό μας για το πώς είναι να είσαι αυτοεργοδοτούμενος στην Κύπρο. Οι Κοινωνικές Ασφαλίσεις έχουν ανώτατο όριο στο πλαφόν των μέγιστων ασφαλιστέων αποδοχών (€68.904 ετησίως για το 2026), οπότε οι εισφορές σταματούν να αυξάνονται μόλις το εισόδημα ξεπεράσει αυτό το επίπεδο, παρόλο που ο φόρος εισοδήματος συνεχίζει να ανεβαίνει στις κλίμακες. Επειδή τόσο οι Κοινωνικές Ασφαλίσεις όσο και το ΓεΣΥ μειώνουν το ποσό επί του οποίου επιβάλλεται ο φόρος εισοδήματος, το πραγματικό κόστος ενός επιπλέον ευρώ μισθού είναι πάντα χαμηλότερο από ό,τι υποδηλώνει ο ονομαστικός οριακός συντελεστής.
Νέες οικογενειακές εκπτώσεις 2026
Η μεταρρύθμιση του 2026 εισήγαγε ένα πακέτο οικογενειακών εκπτώσεων που μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα, χορηγούμενες ανά άγαμο πρόσωπο ή ανά ζευγάρι και στοχευμένες σε οικογένειες και ιδιοκτήτες κατοικίας. Καθεμία είναι έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα, όχι πίστωση έναντι του φόρου. Οι κύριες ελαφρύνσεις είναι:
| Έκπτωση | Μέγιστη έκπτωση | Με εισοδηματικό κριτήριο; |
|---|---|---|
| Τόκοι δανείου πρώτης κατοικίας, ή ενοίκιο κύριας κατοικίας | €2.000 | Ναι |
| Πράσινη / ενεργειακή αναβάθμιση της κατοικίας | €1.000 | Ναι |
| Ασφάλιστρα ζωής και ιατρικής περίθαλψης (επιπλέον της υφιστάμενης ελάφρυνσης) | €500 | Ναι |
| Ασφάλιση ακινήτου έναντι φυσικών καταστροφών | €500 | Όχι |
| Πρώτο εξαρτώμενο τέκνο | €1.000 | Ναι |
| Δεύτερο εξαρτώμενο τέκνο | €1.250 | Ναι |
| Τρίτο και κάθε επόμενο εξαρτώμενο τέκνο | €1.500 | Ναι |
Οι περισσότερες από αυτές τις ελαφρύνσεις (στέγαση, ενέργεια, ασφάλιση και τέκνα) υπόκεινται σε ανώτατα όρια οικογενειακού εισοδήματος: είναι διαθέσιμες σε άγαμο πρόσωπο έως €40.000 εισοδήματος και σε οικογένεια έως €100.000, με το οικογενειακό όριο να ανεβαίνει στις €150.000 για οικογένειες με τρία ή τέσσερα τέκνα και €200.000 για οικογένειες με πέντε ή περισσότερα. Η έκπτωση ασφάλισης ακινήτου έναντι φυσικών καταστροφών, αντιθέτως, δεν έχει εισοδηματικό κριτήριο. Ο υπολογιστής εκπτώσεων 2026 μας δείχνει ακριβώς ποιες ελαφρύνσεις ισχύουν στο δικό σας επίπεδο εισοδήματος και μέγεθος οικογένειας.
Ένας έγγαμος ιδιοκτήτης κατοικίας κερδίζει €60.000 με δύο τέκνα, πληρώνοντας τόκους στεγαστικού δανείου και ασφάλιση ζωής. Με οικογενειακό εισόδημα κάτω από το όριο των €100.000, το νοικοκυριό μπορεί να εκπέσει €2.000 (τόκοι δανείου) + €500 (ασφάλιση ζωής και ιατρικής) + €1.000 (πρώτο τέκνο) + €1.250 (δεύτερο τέκνο) = €4.750 από το φορολογητέο εισόδημα. Μετά τις συνήθεις κρατήσεις Κοινωνικών Ασφαλίσεων και ΓεΣΥ, αυτές οι €4.750 εμπίπτουν κατά κύριο λόγο στην κλίμακα του 25%, εξοικονομώντας περίπου €1.100–1.200 φόρου εισοδήματος — μια άμεση ανταμοιβή για την τεκμηρίωση των σωστών ελαφρύνσεων.
Η απαλλαγή 50% και άλλες ελαφρύνσεις για νέους κατοίκους
Η κύρια ελάφρυνση για επαγγελματίες που μετεγκαθίστανται είναι η απαλλαγή 50%: ένα άτομο που αναλαμβάνει την πρώτη του εργοδότηση στην Κύπρο, το οποίο δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου τα έτη που προηγήθηκαν αυτής της εργοδότησης, μπορεί να απαλλάξει το μισό της αμοιβής του από τον φόρο όταν αυτή υπερβαίνει τις €55.000 ετησίως, για έως και 17 έτη. Σε μισθό €120.000, μόνο €60.000 εισέρχονται στις κλίμακες — μια σημαντική, μακροχρόνια εξοικονόμηση. Η Κύπρος διατηρεί αρκετές άλλες απαλλαγές κεντρικές για την ελκυστικότητά της:
- Απαλλαγή 50% — για πρώτη εργοδότηση στην Κύπρο με αμοιβή άνω των €55.000 ετησίως, εφαρμοζόμενη στο μισό αυτού του εισοδήματος για έως και 17 έτη (με την επιφύλαξη των προϋποθέσεων προηγούμενης μη κατοικίας).
- Απαλλαγή 20% — για πρώτη εργοδότηση στην Κύπρο κάτω από το όριο των €55.000, με ετήσιο ανώτατο όριο, όπου δεν ισχύει η απαλλαγή 50%.
- Κέρδη από διάθεση τίτλων — μετοχές, ομόλογα, μερίδια και παρόμοιοι «τίτλοι» απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος (0%).
- Αποζημιώσεις χάριτος και τερματισμού — οι πρώτες €200.000 είναι ουσιαστικά αφορολόγητες, με το υπερβάλλον να φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 20%.
- Εφάπαξ ποσά — εγκεκριμένα φιλοδωρήματα αφυπηρέτησης και ορισμένες αποζημιώσεις απαλλάσσονται.
Αυτές οι ελαφρύνσεις αλληλεπιδρούν και οι προϋποθέσεις είναι αυστηρές — η απαλλαγή 50%, για παράδειγμα, συνδέεται με κριτήριο προηγούμενης μη κατοικίας, οπότε το να γίνει η ανάλυση σωστά τη στιγμή της μετεγκατάστασης είναι πολύ ευκολότερο από το να ξεμπλέξεις μια αξίωση που χάθηκε αργότερα. Η υπηρεσία μας για φυσικά πρόσωπα και non-dom χειρίζεται ακριβώς αυτό.
Ξένες συντάξεις: η επιλογή του 5%
Το εισόδημα από σύνταξη εξωτερικού έχει τη δική του ειδική μεταχείριση. Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου που λαμβάνει ξένη σύνταξη μπορεί να επιλέξει, έτος προς έτος, να φορολογηθεί με ενιαίο συντελεστή 5% επί του ποσού που υπερβαίνει τις €5.000 — οι πρώτες €5.000 της ξένης σύνταξης απαλλάσσονται. Εναλλακτικά, όπου οι συνήθεις κλίμακες θα παρήγαγαν χαμηλότερο λογαριασμό (για μια μικρή σύνταξη που χωράει εντός του αφορολόγητου των €22.000, για παράδειγμα), ο συνταξιούχος μπορεί να επιλέξει να φορολογηθεί με τη συνήθη προοδευτική κλίμακα. Η σωστή επιλογή εξαρτάται από το μέγεθος της σύνταξης και το υπόλοιπο εισόδημα του ατόμου, οπότε η επιλογή επανεξετάζεται κάθε χρόνο.
Στην πράξη ο ενιαίος συντελεστής 5% γίνεται ελκυστικός σε υψηλότερα επίπεδα σύνταξης: σε ξένη σύνταξη €40.000, η ενιαία μέθοδος φορολογεί €35.000 με 5% (€1.750), ενώ το να περάσεις ολόκληρη τη σύνταξη μέσα από τις συνήθεις κλίμακες μαζί με άλλο εισόδημα θα κόστιζε συνήθως σημαντικά περισσότερο. Για μια μέτρια σύνταξη που, χωρίς άλλο εισόδημα, βρίσκεται κατά κύριο λόγο εντός του αφορολόγητου, η οδός των συνήθων κλιμάκων μπορεί να είναι ακόμη φθηνότερη. Αυτή η εναλλάξιμη μεταχείριση είναι ένα από τα χαρακτηριστικά που κάνουν την Κύπρο ελκυστική σε συνταξιούχους που μετεγκαθίστανται από δικαιοδοσίες υψηλότερης φορολογίας, και συνυπάρχει με τις απαλλαγές non-dom επί του εισοδήματος από επενδύσεις.
ΓεΣΥ, κατοικία (domicile) και τι φορολογείται πού
Ξεχωριστά από τον φόρο εισοδήματος, κάθε φορολογικός κάτοικος Κύπρου συνεισφέρει στο Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓεΣΥ / GeSY) με 2,65% του εισοδήματος, με ανώτατο όριο ώστε το ΓεΣΥ να εφαρμόζεται μόνο μέχρι €180.000 συνολικού εισοδήματος ετησίως. Το ΓεΣΥ αφαιρείται μαζί με τις Κοινωνικές Ασφαλίσεις πριν υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος, και εφαρμόζεται στα περισσότερα εισοδήματα — μισθωτή εργασία, συντάξεις, ενοίκια και μερίσματα εξίσου — ανεξαρτήτως κατοικίας (domicile).
Η κατοικία (domicile) έχει σημασία για διαφορετικό φόρο. Η Έκτακτη Εισφορά Άμυνας (SDC) επιβάλλεται μόνο σε άτομα που είναι ταυτόχρονα κάτοικοι και έχουν κατοικία (domiciled) — ή θεωρούνται ότι έχουν κατοικία (deemed domiciled) — γενικά, φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 έτη. Ένας κάτοικος χωρίς κατοικία (non-domiciled) απαλλάσσεται από την Έκτακτη Εισφορά Άμυνας. Γι' αυτό τα μερίσματα και οι περισσότεροι τόκοι δεν εμφανίζονται στις παραπάνω φορολογικές κλίμακες: βρίσκονται εκτός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και αντ' αυτού υπάγονται στην Έκτακτη Εισφορά Άμυνας, την οποία ένας non-dom δεν πληρώνει. Για να αποφύγετε τη διπλή καταμέτρηση, αντιμετωπίστε το εισόδημα από επενδύσεις ξεχωριστά — δείτε τους οδηγούς μας για τα μερίσματα Κύπρου 2026 και το καθεστώς non-dom.
«Κάτοικος» και «με κατοικία (domiciled)» είναι διαφορετικά κριτήρια. Μπορείτε να είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου — για παράδειγμα με τον κανόνα των 60 ημερών — παραμένοντας χωρίς κατοικία (non-domiciled), κάτι που σας κρατά εκτός της Έκτακτης Εισφοράς Άμυνας επί μερισμάτων και τόκων. Μετά από 17 από τα τελευταία 20 έτη ως κάτοικος, θεωρείστε ότι «έχετε κατοικία» (deemed domiciled) και η Έκτακτη Εισφορά Άμυνας αρχίζει να εφαρμόζεται.
Υποβολή, προθεσμίες και υποχρεωτικές δηλώσεις
Η υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι υποχρεωτική από το έτος που συμπληρώνετε το 25ο έτος της ηλικίας σας (διαφορετικά ισχύουν απαλλαγές βάσει εισοδήματος κάτω από το όριο υποβολής για νεότερους φορολογούμενους). Οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι υποβάλλουν τη δήλωσή τους για ένα έτος έως τις 31 Ιουλίου του επόμενου έτους, ηλεκτρονικά μέσω της πύλης Tax For All (TFA). Οι αυτοεργοδοτούμενοι έχουν διαφορετικές, μεταγενέστερες προθεσμίες, που καλύπτονται στον οδηγό μας για αυτοεργοδοτούμενους και στην επισκόπηση της φορολογικής μεταρρύθμισης.
Για τους περισσότερους μισθωτούς ο οφειλόμενος φόρος εισοδήματος παρακρατείται ήδη μέσω του PAYE κατά τη διάρκεια του έτους, οπότε η ετήσια δήλωση είναι σε μεγάλο βαθμό επιβεβαίωση παρά μεγάλη εξοφλητική πληρωμή. Κρατήστε την τεκμηρίωση για κάθε έκπτωση που διεκδικείτε — βεβαιώσεις τόκων δανείου, συμφωνίες ενοικίασης, ασφάλιστρα και τιμολόγια ενεργειακών αναβαθμίσεων — επειδή οι νέες οικογενειακές εκπτώσεις βασίζονται στην τεκμηρίωση και ενδέχεται να ελεγχθούν.
Πληρώνοντας το σωστό ποσό — και ούτε ένα ευρώ παραπάνω
Η προσωπική φορολογία της Κύπρου ανταμείβει όσους σχεδιάζουν. Το αφορολόγητο των €22.000, οι νέες οικογενειακές εκπτώσεις, η απαλλαγή 50%, η επιλογή για ξένες συντάξεις και η απαλλαγή non-dom από την Έκτακτη Εισφορά Άμυνας μπορούν να συνδυαστούν για να παραγάγουν έναν εντυπωσιακά χαμηλό πραγματικό συντελεστή — αλλά μόνο αν κάθε ελάφρυνση διεκδικηθεί σωστά και πληρούνται οι προϋποθέσεις της. Η σειρά των εισφορών και των εκπτώσεων πριν τις κλίμακες έχει επίσης σημασία, και το λάθος σε μια δήλωση είναι εύκολο.
Αν μετεγκαθίστασθε στην Κύπρο, λαμβάνετε μισθό από τη δική σας εταιρεία, αφυπηρετείτε εδώ με ξένη σύνταξη, ή απλώς θέλετε να είστε σίγουροι ότι διεκδικείτε όλα όσα δικαιούστε, επικοινωνήστε μαζί μας. Η υπηρεσία φορολογικής συμμόρφωσης μας ετοιμάζει και υποβάλλει τη δήλωσή σας με ακρίβεια και εγκαίρως, και επισημαίνει τις ευκαιρίες σχεδιασμού πριν κλείσει το έτος.