Επενδυτής non-dom: φορολογική κατοικία, domicile και ΓεΣΥ
Υποθετικό σενάριο: το πρόσωπο, η εταιρεία και η διαδικασία επινοήθηκαν για επεξήγηση. Δεν παρουσιάζεται ανάθεση πελάτη, πραγματικό αποτέλεσμα ή επιτευχθείσα εξοικονόμηση.
Παραδοχές
Υποθέτουμε ότι ένα άτομο σκέφτεται να μετακομίσει στην Κύπρο και λαμβάνει μερίσματα χαρτοφυλακίου και παθητικούς τόκους. Δεν περιγράφεται πραγματικός επενδυτής, χαρτοφυλάκιο ή εξοικονόμηση. Το αποτέλεσμα εξαρτάται από ιστορικό διαμονής, domicile, χώρα προέλευσης εισοδήματος, χαρακτηρισμό ποσών και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας.
Το ζήτημα
Η παραμονή 60 ημερών στην Κύπρο δεν αρκεί από μόνη της για φορολογική κατοικία. Χρειάζονται πρόσθετες προϋποθέσεις για ημέρες σε άλλη χώρα, μόνιμη κατοικία και επιχειρηματική δραστηριότητα, εργοδότηση ή αξίωμα στην Κύπρο. Ακόμη και με φορολογική κατοικία, το domicile εξετάζεται χωριστά. Παρακράτηση στο εξωτερικό και εισφορές ΓεΣΥ μπορεί να ισχύουν, παρότι δεν οφείλεται Έκτακτη Εισφορά Άμυνας.
Βήματα αξιολόγησης
- Τεκμηριώστε ημέρες ταξιδιών, μόνιμη κατοικία και απαιτούμενη επαγγελματική ή εταιρική σύνδεση στην Κύπρο. Ελέγξτε αν η δραστηριότητα διακόπηκε μέσα στο έτος.
- Εξετάστε domicile καταγωγής και ιστορικό κατοικίας και συμπληρώστε τα απαιτούμενα έντυπα του Τμήματος Φορολογίας.
- Ταξινομήστε μερίσματα και τόκους ανά πηγή, υπολογίστε τυχόν απαλλαγή ΕΕΑ και εξετάστε χωριστά ΓεΣΥ και φόρους αλλοδαπής.
- Επανεξετάζετε τη θέση κάθε έτος και μην μεταφέρετε μηχανικά υπολογισμό ενός έτους στα επόμενα.
Τι δείχνουν οι παραδοχές
Σε επιλέξιμη περίπτωση non-dom, η κυπριακή Έκτακτη Εισφορά Άμυνας σε σχετικά μερίσματα και τόκους μπορεί να είναι μηδενική. Αυτό δεν σημαίνει ότι ο συνολικός φόρος είναι μηδέν ούτε ότι υπάρχει συγκεκριμένη εξοικονόμηση. Το ΓεΣΥ μπορεί να επιβάλλεται με 2,65% σε σχετικά παθητικά εισοδήματα, με το νόμιμο όριο εισοδήματος και συνεκτίμηση όλων των εισφοροδοτούμενων ποσών. Φόροι αλλοδαπής και άλλο εισόδημα εξετάζονται ξεχωριστά.
Βασικά συμπεράσματα
- Η φορολογική κατοικία και το domicile είναι διαφορετικές δοκιμασίες.
- Η μέθοδος των 60 ημερών έχει πρόσθετες προϋποθέσεις.
- Η συνήθης διάρκεια απαλλαγής non-dom και οι προαιρετικές πενταετείς παρατάσεις από το 2026 έχουν διαφορετικούς όρους επιλεξιμότητας και πληρωμής.
Σχετικές υπηρεσίες
Σχετικοί οδηγοί
Συχνές ερωτήσεις
Όχι. Η απαλλαγή non-dom απαιτεί χωριστή εξέταση domicile και κατάλληλα αποδεικτικά. Κάτοικος με domicile στην Κύπρο μπορεί να οφείλει ΕΕΑ σε σχετικά εισοδήματα.
Όχι. Ελέγχονται οι ημέρες σε άλλη μεμονωμένη χώρα, η μόνιμη κατοικία και η απαιτούμενη επιχειρηματική δραστηριότητα, εργοδότηση ή αξίωμα στην Κύπρο.
Όχι. Σε σχετικά μερίσματα και τόκους μπορεί να εφαρμόζεται εισφορά 2,65% με ανώτατη ετήσια βάση €180.000, λαμβάνοντας υπόψη και τα άλλα εισοδήματα που υπάγονται σε εισφορές.
Πρωτογενείς πηγές
Υποθετικό παράδειγμα, όχι μαρτυρία πελάτη. Οι αριθμοί ακολουθούν τις παραδοχές και δεν προβλέπουν αποτέλεσμα ανάθεσης.