Φυσικά πρόσωπα και domicile
Για τη συνήθη επιβολή σε ιδιώτη εξετάζεται αν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου και αν έχει domicile για σκοπούς της εισφοράς. Η αλλοδαπή υπηκοότητα από μόνη της δεν αποδεικνύει απαλλαγή. Υπάρχουν κανόνες domicile καταγωγής, επιλογής και τεκμαιρόμενου domicile βάσει ιστορικού κατοικίας.
Ο επιλέξιμος non-dom απαλλάσσεται από αμυντική εισφορά σε μερίσματα και τόκους. Το εφαρμοστέο ΓεΣΥ εξετάζεται χωριστά.
Μερίσματα και μεταβατικά κέρδη
Το 5% ισχύει γενικά για διανομές κερδών από το 2026 και μετά σε κάτοικο με domicile. Παλαιότερα κέρδη μπορούν να διατηρούν 17% μέσα στις μεταβατικές διατάξεις. Η ημερομηνία είσπραξης μόνη της δεν αποδεικνύει τον συντελεστή.
Ζητήστε απόφαση διανομής, έτος κερδών, στοιχεία τυχόν προηγούμενης λογιζόμενης διανομής και βεβαίωση παρακράτησης. Η κατάργηση λογιζόμενης διανομής για νέα κέρδη δεν σβήνει αυτομάτως παλιές υποχρεώσεις.
Τόκοι και ενοίκια
Για καλυπτόμενο ιδιώτη ο βασικός συντελεστής στους τόκους είναι 17%, με ειδικές περιπτώσεις 3%, όπως συγκεκριμένοι επιλέξιμοι τίτλοι. Το «εταιρικό ομόλογο» δεν αρκεί ως περιγραφή: χρειάζεται έλεγχος κατηγορίας και προϋποθέσεων.
Από το 2026 οι τόκοι συνήθων εταιρειών αντιμετωπίζονται στο εταιρικό εισόδημα, με ειδικούς κανόνες για ορισμένους οργανισμούς. Στα ενοίκια καταργήθηκε η αμυντική εισφορά, αλλά όχι ο φόρος εισοδήματος και οι άλλες εφαρμοστέες επιβαρύνσεις.
Παράδειγμα και συμφωνία
Εάν καλυπτόμενος ιδιώτης με domicile λαμβάνει €10.000 συνήθεις τραπεζικούς τόκους που φορολογούνται με 17%, η αμυντική εισφορά είναι €1.700. Τυχόν ΓεΣΥ υπολογίζεται χωριστά, ενώ ειδική εξαίρεση ή επιστροφή λόγω εισοδηματικών κριτηρίων μπορεί να αλλάζει την τελική εικόνα.
Συμφωνήστε ακαθάριστο εισόδημα, παρακρατήσεις, ιδιότητα δικαιούχου και φόρο αλλοδαπής. Για εταιρικά ή εξερχόμενα μερίσματα χρησιμοποιήστε τον ειδικό έλεγχο αντί τους κανόνες ιδιώτη.