Ποια κεφάλαια εξετάζονται
Η βάση αφορά επιλέξιμο καταβλημένο μετοχικό κεφάλαιο και υπέρ το άρτιο από την προβλεπόμενη ημερομηνία. Δεν αρκεί μια λογιστική μετονομασία αποθεματικών ή μια κυκλική μεταφορά μέσα στον όμιλο.
Κρατήστε αποφάσεις, αποδείξεις καταβολής και διαδρομή χρήσης των χρημάτων. Εξετάζονται κανόνες κατά κατάχρησης και η πραγματική παραγωγή φορολογητέου εισοδήματος.
Συντελεστής αναφοράς
Ο υπολογισμός χρησιμοποιεί την κατάλληλη απόδοση δεκαετούς κρατικού ομολόγου της χώρας όπου επενδύονται τα κεφάλαια, με τη νόμιμη προσαύξηση πέντε ποσοστιαίων μονάδων. Χρησιμοποιείται η επίσημη τιμή αναφοράς του συγκεκριμένου φορολογικού έτους.
Δεν μεταφέρουμε μηχανικά τον περσινό συντελεστή ούτε επιλέγουμε χώρα μόνο επειδή δίνει μεγαλύτερη έκπτωση. Η τοποθέτηση των κεφαλαίων πρέπει να τεκμηριώνεται.
Παράδειγμα με όριο 80%
Με επιλέξιμα ίδια κεφάλαια €1.000.000 και υποθετικό συντελεστή αναφοράς 8%, η αρχική NID είναι €80.000. Αν το σχετικό φορολογητέο κέρδος είναι €120.000, το όριο 80% είναι €96.000, άρα επιτρέπονται €80.000.
Μένουν €40.000 φορολογητέα και φόρος €6.000 με 15%. Αν το σχετικό κέρδος είναι €90.000, το όριο περιορίζει την έκπτωση σε €72.000. Το παράδειγμα δεν χρησιμοποιεί δημοσιευμένο συντελεστή συγκεκριμένης χώρας.
Ετήσια τεκμηρίωση
Συμφωνήστε κεφάλαιο, ημερομηνίες, επιστροφές, χρήση, συντελεστή και κέρδος. Η έκπτωση δεν μπορεί να δημιουργήσει ή να αυξήσει φορολογική ζημιά. Τυχόν συνδυασμός με άλλο καθεστώς χρειάζεται έλεγχο για αποφυγή διπλού οφέλους στην ίδια βάση.
Η NID δεν είναι γενική έκπτωση επί όλων των κερδών μιας holding. Δείτε τον οδηγό εταιρικού φόρου για τη συνολική συμφωνία.