SaaS και IP Box: 3% μόνο σε απλό μοντέλο πλήρους nexus
Υποθετικό σενάριο: το πρόσωπο, η εταιρεία και η διαδικασία επινοήθηκαν για επεξήγηση. Δεν παρουσιάζεται ανάθεση πελάτη, πραγματικό αποτέλεσμα ή επιτευχθείσα εξοικονόμηση.
Παραδοχές
Υποθέτουμε ότι κυπριακή εταιρεία κατέχει πιθανώς επιλέξιμο λογισμικό με πνευματικά δικαιώματα και έχει €1.000.000 καθαρό κέρδος που αποδίδεται σε αυτό. Είναι αποκλειστικά αριθμητικό παράδειγμα, όχι αποτέλεσμα πελάτη ούτε ισχυρισμός ότι όλα τα έσοδα συνδρομών υπάγονται στο καθεστώς. Χρειάζονται πρώτα τεκμηρίωση κυριότητας, επιμερισμού εισοδήματος και δαπανών.
Το ζήτημα
Ο ονομαστικός συντελεστής 3% μπορεί να παραπλανήσει. Η έκπτωση 80% εφαρμόζεται στο επιλέξιμο καθαρό κέρδος μετά την προσαρμογή nexus, ενώ άλλα κέρδη φορολογούνται κανονικά. Το λογισμικό με πνευματικά δικαιώματα μπορεί να είναι επιλέξιμο, όμως ούτε η περιγραφή SaaS ούτε μια ομάδα ανάπτυξης στην Κύπρο αρκούν. Φιλοξενία, υποστήριξη και άλλες υπηρεσίες μπορεί να χρειάζονται χωριστή αποτίμηση.
Βήματα αξιολόγησης
- Προσδιορίστε το επιλέξιμο περιουσιακό στοιχείο, τη νομική κυριότητα, τις ροές εισοδήματος και τις άμεσα σχετικές δαπάνες.
- Υπολογίστε τον τροποποιημένο nexus από δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης ανά στοιχείο, με ορθή αντιμετώπιση ιδίων εργασιών, μη συνδεδεμένων αναδόχων, αποκτήσεων και συνδεδεμένων μερών.
- Διαχωρίστε εισόδημα διανοητικής ιδιοκτησίας από συνήθεις υπηρεσίες και εφαρμόστε την έκπτωση μόνο στο τεκμηριωμένο επιλέξιμο ποσό.
- Συμφωνήστε τον φορολογικό υπολογισμό με τα βιβλία και εξετάστε ζημιές, άλλες εκπτώσεις και κανόνες κατά της φοροαποφυγής.
Τι δείχνουν οι παραδοχές
Αν όλο το €1.000.000 είναι επιλέξιμο καθαρό κέρδος IP και ο τεκμηριωμένος nexus είναι 100%, το απλό μοντέλο 2026 αφαιρεί €800.000 και φορολογεί €200.000 με 15%: €30.000 φόρο, δηλαδή 3% του αρχικού κέρδους. Με nexus 50%, η έκπτωση είναι €400.000 και ο φόρος στα €600.000 είναι €90.000, δηλαδή 9%. Κανένα αποτέλεσμα δεν αντιστοιχεί σε πραγματική δήλωση ή εγγυημένη εξοικονόμηση.
Βασικά συμπεράσματα
- Το 3% προκύπτει μόνο όταν η έκπτωση 80% εφαρμόζεται σε όλο το κέρδος εισόδου και ο εταιρικός φόρος είναι 15%.
- Ο nexus τεκμηριώνεται ανά στοιχείο και δεν τεκμαίρεται από το μοντέλο SaaS.
- Αποκτηθείσα διανοητική ιδιοκτησία, ανάθεση σε συνδεδεμένα μέρη και εμπορικά σήματα έχουν διαφορετική αντιμετώπιση. Τα εμπορικά σήματα δεν είναι επιλέξιμα στο τροποποιημένο nexus.
Σχετικές υπηρεσίες
Σχετικοί οδηγοί
Συχνές ερωτήσεις
Όχι. Το λογισμικό με πνευματικά δικαιώματα μπορεί να είναι επιλέξιμο, αλλά πρέπει να τεκμηριωθούν κυριότητα, επιμερισμός εισοδήματος, καθαρό κέρδος και δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης.
Μόνο στο απλό παράδειγμα με 100% τεκμηριωμένο nexus, έκπτωση 80% σε όλο το επιλέξιμο καθαρό κέρδος και εταιρικό φόρο 15%, πριν από άλλες προσαρμογές.
Στο απλό μοντέλο αφαιρείται το 80% του 50% του επιλέξιμου κέρδους. Για €1.000.000 αυτό σημαίνει έκπτωση €400.000 και φόρο €90.000 με 15%, δηλαδή 9%.
Πρωτογενείς πηγές
Υποθετικό παράδειγμα, όχι μαρτυρία πελάτη. Οι αριθμοί ακολουθούν τις παραδοχές και δεν προβλέπουν αποτέλεσμα ανάθεσης.